КГ Ермак

По общему правилу посредники на УСН (комиссионеры, поверенные, агенты) с 2025 года исчисляют НДС только с суммы посреднического вознаграждения по ставке, которую выбрали: 5, 7 или 20 процентов (п. 1 ст. 156, п. 3 и 8 ст. 164 НК).

По общему правилу посредники на УСН (комиссионеры, поверенные, агенты) с 2025 года исчисляют НДС только с суммы посреднического вознаграждения по ставке, которую выбрали: 5, 7 или 20 процентов (п. 1 ст. 156, п. 3 и 8 ст. 164 НК).

Ставка НДС, по которой облагают реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав) заказчика, значения не имеет. На сумму посреднического вознаграждения упрощенец выставляет заказчику счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж (п. 3 ст. 168, п 3.1 ст. 169 НК).

Не исчисляют НДС с вознаграждения две категории посредников на УСН. Во-первых, это организации и ИП, которые освобождены от НДС по пункту 1 статьи 145 НК. Во-вторых, это упрощенцы, которые не освобождены от НДС по пункту 1 статьи 145 НК, но ведут операции из статьи 149 НК, поименованные в пункте 2 статьи 156 НК.

Например, реализуют медицинские товары отечественного и зарубежного производства из перечня, утвержденного постановлением Правительства от 30.09.2015 1042 (подп. 1 п. 2 ст. 149 НК). Счета-фактуры на сумму посреднического вознаграждения в этих случаях выставлять не нужно (п. 5 ст. 168, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК).

По другим операциям из статьи 149 НК, которые не поименованы в пункте 2 статьи 156 НК, посредники на УСН, не освобожденные от НДС по пункту 1 статьи 145 НК, исчисляют НДС с посреднического вознаграждения по выбранной ставке 5, 7 или 20 процентов. Это следует из пункта 7 статьи 149, пунктов 3 и 8 статьи 164 НК. Ввоз товаров из ЕАЭС

Российские посредники независимо от применяемой системы налогообложения или освобождения от НДС по пункту 1 статьи 145 НК, которые ввозят товары на территорию РФ из стран ЕАЭС, признаются плательщиками НДС.

С 2024 года в налоговую инспекцию уплачивают НДС посредники, которые действуют в интересах российского покупателя, а с 2025 года посредники, которые действуют в интересах иностранного продавца (п. 4 ст. 151 НК, ч. 9 ст. 6 Закона от 27.11.2023 539-ФЗ, информация ФНС от 27.11.2023).

Ввозной налог посредник исчисляет по ставке 20 (10) процентов в зависимости от вида товара. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров, посредник подает в налоговую инспекцию декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе и другие документы (п. 20 приложения 18 к Договору о ЕАЭС).

Место реализации посреднических услуг определяют по месту нахождения исполнителя (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК, подп. 5 п. 29 приложения 18 к Договору о ЕАЭС). Поэтому посредники на УСН, не освобожденные от НДС по пункту 1 статьи 145 НК, исчисляют налог с суммы вознаграждения за ввоз товаров по ставке, которую выбрали: 5, 7 или 20 процентов (п. 3 и 8 ст. 164 НК).

Больше информации вы найдете в справочной Системе Главбух.

Вы можете оставить заявку на демо или купить в нашем онлайн-магазине.
ЗАПРОСИТЬ ДЕМО-ДОСТУП КУПИТЬ СО СКИДКОЙ 10%
Сперанский Михаил Игоревич
Автор статьи:
Сперанский Михаил Игоревич,
Государственный советник Российской Федерации,
эксперт Образовательного центра «ЕРМАК».


Возврат к списку