Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь

Разберём на конкретных примерах.

Зарплату за декабрь 2022 года, которую выплатили в декабре и НДФЛ с нее следует отразить в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за год.

Если зарплату выплатили в январе, аванс нужно признать доходом на последний день декабря 2022 года и включить в 6-НДФЛ за 2022 год, а вторую часть зарплаты — на день выплаты в январе 2023 года и отразить ее в расчете за I квартал 2023 года.

По декабрьской зарплате за 2022 год, которую платят в январе 2023 года, возможны несколько вариантов расчета и отражения НДФЛ.

Доход в виде зарплаты за декабрь 2022 года, которую выплатили в январе 2023 года, необходимо разделить на две части. Новый порядок отражения в 6-НДФЛ подобных доходов ФНС дала в письмах от 19.01.2023 № БС-4-11/517@, от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@.

Декабрьский аванс нужно признать доходом на последний день декабря 2022 года, вторую часть зарплаты — на день ее выплаты в январе 2023 года. При составлении 6-НДФЛ за 2022 год и I квартал 2023 года безопаснее использовать новые разъяснения.

Ранее представители ФНС допускали, что зарплату за декабрь 2022 года, которую выплатили в 2023 году, а также выданный в декабре аванс можно признать доходом января 2023 года.

Зарплату, которую выплатили до окончания месяца и закрытия табеля, признают авансом. Дата получения дохода в виде зарплаты до 1 января 2023 года — последнее число месяца, за который ее начислили (п. 2 ст. 223 НК).

Раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя, поэтому с авансов налог не удерживают и их выплату в 6-НДФЛ не отражают (письма Минфина от 21.06.2016 № 03-04-06/36092, ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Исключения из этого правила:

• зарплата, которую выплатили заранее из-за выходных и праздничных дней;
• зарплата за декабрь 2022 года, которую выплатили в январе 2023 года.

Больше информации вы найдете в справочной Системе Кадры.